{"id":8450,"date":"2026-06-08T10:47:29","date_gmt":"2026-06-08T10:47:29","guid":{"rendered":"http:\/\/www.turkuazymm.com.tr\/?p=8450"},"modified":"2026-06-08T10:47:29","modified_gmt":"2026-06-08T10:47:29","slug":"suresinden-sonra-odenen-2-no-lu-kdvnin-indirim-donemi","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/www.turkuazymm.com.tr\/?p=8450","title":{"rendered":"S\u00fcresinden Sonra \u00d6denen 2 No.lu KDV\u2019nin \u0130ndirim D\u00f6nemi"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/a>T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Ankara Defterdarlığı Gelir Kanunları Kdv ve Ötv Grup Müdürlüğü Sayı: E-84974990-130[KDV-2\/\/İ\/29-2025\/25]-186553 Tarih: 2..<\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

 <\/p>\n

Süresinden Sonra Ödenen 2 No.lu KDV\u2019nin İndirim Dönemi<\/strong><\/p>\n

Tarih:\u00a0
\n
\n

T.C.<\/p>\n

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI<\/p>\n

Ankara Defterdarlığı<\/p>\n

Gelir Kanunları Kdv ve Ötv Grup Müdürlüğü<\/p>\n

Sayı: E-84974990-130[KDV-2\/\/İ\/29-2025\/25]-186553<\/p>\n

Tarih: 27.03.2026<\/p>\n

Konu: 2 No.lu KDV Beyannamesiyle beyan edilerek tahakkuk eden KDV\u2019nin süresinden sonra ödenmesi halinde indirim konusu yapılacağı dönem<\/p>\n<\/div>\n

İlgi: \u2026tarih ve \u2026 sayılı özelge talep formunuz.<\/p>\n

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Şirketiniz tarafından 2 No.lu Katma Değer Vergisi (KDV) Beyannamesiyle beyan edilerek tahakkuk eden ve birden fazla beyan dönemine ait olan KDV\u2019nin süresinden sonra ödendiği belirtilerek, söz konusu KDV\u2019nin ödendiği dönemleri kapsayan 1 No.lu KDV Beyannamelerinde indirim konusu yapılmayarak cari dönem 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılmasının mümkün olup olmadığı hususunda Defterdarlığımız görüşü talep edilmektedir.<\/p>\n

3065 sayılı KDV Kanununun<\/strong><\/a>;<\/p>\n

\u2013 9\/1 inci maddesinde, mükellefin Türkiye içinde ikametgahının, işyerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Hazine ve Maliye Bakanlığının, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabileceği,<\/p>\n

\u2013 29\/1 inci maddesinde, mükelleflerin, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV\u2019den vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenen KDV\u2019yi indirebilecekleri,<\/p>\n

<\/p>\n
\u00a0<\/div>\n

<\/ins><\/div>\n

hüküm altına alınmıştır.<\/p>\n

KDV Genel Uygulama Tebliğinin<\/a><\/strong>;<\/p>\n

\u2013 \u201cSorumlu Sıfatıyla Beyan Edilerek Ödenen KDV\u2019nin İndirimi\u201d başlıklı (III\/C-1.1.) bölümünde;<\/p>\n

\u201c28\/12\/2023 tarihli ve 32413 sayılı Resm\u00ee Gazete\u2019de yayımlanan 27\/12\/2023 tarihli ve\u00a07491 sayılı Kanun<\/a><\/strong>\u00a0ile 3065 sayılı Kanunun (29\/1) maddesinde değişiklik yapılarak vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenen KDV\u2019nin indirim konusu yapılabileceği hüküm altına alınmıştır.<\/p>\n

Buna göre, Ocak\/2024 vergilendirme döneminden itibaren vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından tevkif edilen ve 2 No.lu KDV Beyannamesiyle beyan edilen KDV\u2019nin ödendiği vergilendirme dönemine ilişkin 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılması gerekmektedir.<\/p>\n

Ancak, 3065 sayılı Kanunun (29\/5) maddesinde Bakanlığımıza verilen yetki çerçevesinde, vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından tevkif edilen ve tevkifatın yapıldığı döneme ait 1 No.lu KDV Beyannamesinden önce verilen aynı döneme ait 2 No.lu KDV Beyannamesiyle süresinde beyan edilerek süresinde ödenen KDV\u2019nin, 2 No.lu KDV Beyannamesinin ait olduğu dönemin 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılması uygun bulunmuştur.<\/p>\n

Vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından tevkif edilerek beyan edilen ancak kısmen ödenen KDV\u2019nin ödendiği kısım itibarıyla indirim konusu yapılması mümkündür.<\/p>\n

<\/p>\n
\u00a0<\/div>\n

<\/ins><\/div>\n

Ayrıca kısmi tevkifata tabi işlemlerde, işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV\u2019nin satıcı tarafından beyan edilecek kısmı, alıcı tarafından takvim yılını takip eden takvim yılı aşılmamak şartıyla işleme ait fatura veya benzeri belgenin defterlere kaydedildiği döneme ilişkin olarak verilmesi gereken 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılır.<\/p>\n

Örnek 1<\/strong>: (D) A.Ş. 8\/1\/2024 tarihinde 100.000 TL karşılığında ağaç ve orman ürünleri teslim almıştır. Şirket tarafından bu alımla ilgili olarak tevkif edilen 10.000 TL KDV\u2019nin 2 No.lu KDV Beyannamesiyle süresinde beyan edilmesi ve tahakkuk eden 10.000 TL KDV\u2019nin 23\/2\/2024 tarihine kadar ödenmesi halinde, bu tutar mükellef tarafından Ocak\/2024 dönemine ilişkin 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılacaktır.<\/p>\n

Örnek 2<\/strong>: (S) Ltd. Şti. (G) güvenlik şirketinden Temmuz\/2024 ayı içerisinde özel güvenlik hizmeti satın almıştır. Bu hizmet alımı ile ilgili vergi (S) Ltd. Şti. tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesiyle süresinde beyan edilmiş ve tahakkuk eden 50.000 TL KDV 28\/8\/2024 tarihinde ödenmiştir. (S) Ltd. Şti. tarafından süresinden sonra ödenen KDV, ödemenin yapıldığı tarihi kapsayan dönem olan Ağustos\/2024 dönemi 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılacaktır.<\/p>\n

Örnek 3<\/strong>: (D) Yapı İnşaat A.Ş. 24\/4\/2024 tarihindeki inşaat demiri alımı nedeniyle tevkif ettiği vergiye ilişkin 2 No.lu KDV Beyannamesini süresinden sonra 20\/6\/2024 tarihinde vermiş ve tahakkuk eden 125.000 TL KDV\u2019nin 25.000 TL\u2019sini 21\/6\/2024 tarihinde, kalan 100.000 TL\u2019lik kısmını 2\/7\/2024 tarihinde ödemiştir. (D) Yapı İnşaat A.Ş. tarafından ödenen KDV\u2019nin 25.000 TL\u2019si Haziran\/2024 dönemine ilişkin 1 No.lu KDV Beyannamesinde, 100.000 TL\u2019si de Temmuz\/2024 dönemine ilişkin 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılacaktır.<\/p>\n

<\/p>\n
\u00a0<\/div>\n

<\/ins><\/div>\n

Ayrıca 2 No.lu KDV Beyannamesiyle beyan edilen ve tahakkuk eden KDV\u2019nin mükellefin iade alacağından mahsubu suretiyle ödenmesi mümkündür. Bu durumda iade talebine ilişkin standart iade talep dilekçesi ve iade için aranan belgelerin eksiksiz ve tam olarak verilmiş (mahsuben iade talepleri YMM Raporu sonucuna göre yerine getirilen iadelerde YMM Raporu dahil) ve hangi vergilendirme dönemine ilişkin tahakkuk eden 2 No.lu KDV Beyannamesinden kaynaklanan borca mahsubunun talep edildiğinin belirtilmiş olması gerekir. Söz konusu mahsup talebinin bu şekilde yapılmış olması halinde, mahsuba konu edilen KDV tutarının 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılacağı dönem yukarıda yapılan açıklamalar çerçevesinde tespit edilir.\u201d<\/p>\n

açıklamaları yer almaktadır.<\/p>\n

Buna göre, Şirketiniz tarafından birden fazla beyan döneminde tevkifata tabi tutulan ve 2 No.lu KDV Beyannamelerinde beyan edilerek tahakkuk eden KDV tutarlarının ödendiği vergilendirme dönemine ilişkin 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılması gerekmektedir.<\/p>\n

Bilgi edinilmesini rica ederim.<\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Ankara Defterdarlığı Gelir Kanunları Kdv ve Ötv Grup Müdürlüğü Sayı: E-84974990-130[KDV-2\/\/İ\/29-2025\/25]-186553 Tarih: 2..  <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-8450","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-genel"],"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/www.turkuazymm.com.tr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/8450","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"http:\/\/www.turkuazymm.com.tr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/www.turkuazymm.com.tr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.turkuazymm.com.tr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.turkuazymm.com.tr\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=8450"}],"version-history":[{"count":0,"href":"http:\/\/www.turkuazymm.com.tr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/8450\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/www.turkuazymm.com.tr\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=8450"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.turkuazymm.com.tr\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=8450"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.turkuazymm.com.tr\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=8450"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}